All posts in Buitenland (specifieke onderwerpen), binnenlands of buitenlands belastingplichtig voor de IB

Keuzebeperking tijdelijke belastingplicht EU-proof (Kieback)

Categories: Buitenland (specifieke onderwerpen), binnenlands of buitenlands belastingplichtig voor de IB, Nieuws
Reacties uitgeschakeld voor Keuzebeperking tijdelijke belastingplicht EU-proof (Kieback)

De Duitse heer Kieback woonde in Aken (Duitsland) in een eigen woning en werkte in loondienst in het Academisch Ziekenhuis Maastricht. Op 1 april 2005 emigreerde hij naar de Verenigde Staten (VS). Hij verkocht zijn woning in Aken op 20 juni 2005. De eerste drie maanden van 2005 verdiende Kieback € 261.642 uit zijn dienstverband in Nederland en de resterende negen maanden van 2005 genoot hij een inkomen van € 375.793 uit zijn Amerikaanse dienstbetrekking. De Nederlandse Belastingdienst weigerde de aftrek van de hypotheekrente met betrekking tot de in Duitsland gelegen woning van Kieback over de periode 1 januari tot en met 31 maart 2005. Hof Den Bosch vond dat Kieback gedurende de eerste drie maanden van 2005 moest worden behandeld als een inwoner van Nederland en dat hij op één lijn moest worden gesteld met een inwoner van Nederland, van wie de belastingplicht eindigde door emigratie naar de VS. Zo’n belastingplichtige kon de negatieve inkomsten van zijn woning volgens het Hof in mindering brengen op het inkomen dat hij genoot tot aan het moment van emigratie. De staatssecretaris ging in cassatie. Naar aanleiding hiervan legde de Hoge Raad prejudiciële vragen voor aan het EU-Hof van Justitie. Naar aanleiding van het arrest van het EU-Hof heeft de Hoge Raad eindarrest gewezen. De Hoge Raad besliste dat Hof Den Bosch er ten onrechte van was uitgegaan dat in dit geval niet de situatie in het gehele betrokken belastingjaar in ogenschouw moest worden genomen, maar slechts die gedurende de eerste drie maanden van dat jaar. De Hoge Raad vernietigde daarom de uitspraak van het Hof. De Hoge Raad verklaarde het beroep in cassatie van de staatssecretaris gegrond en verwees de zaak naar Hof Arnhem-Leeuwarden voor een berekening van het belastbare inkomen van Kieback over 2005. Daarbij moet ook aan de orde komen of Kieback wenst af te zien van de bij de aangifte gemaakte keuze op grond van artikel 2.5 Wet IB 2001.

(Bron: FUTD)

Volgens het Europees Hof van Justitie mag Nederland de aftrek van hypotheekrente weigeren als een buitenlands belastingplichtige het merendeel van zijn inkomen in een jaar buiten Nederland heeft verdiend.

De Hoge Raad had het Europese Hof de prejudiciële vraag gesteld of een buitenlands belastingplichtige recht heeft op aftrek van negatieve kosten uit eigen woning als de belastingplichtige het grootste deel van zijn inkomen in dat jaar niet in Nederland heeft verdiend. De zaak betrof een Duitser, de heer Kieback die in Nederland werkt en in Duitsland woont. In 2005 werkt hij de eerste drie maanden in Nederland en daarna in de Verenigde Staten. Kieback heeft in zijn aangifte inkomstenbelasting 2005 negatieve kosten uit eigen woning aangegeven. De inspecteur heeft deze negatieve inkomsten geweigerd, omdat Kieback in 2005 niet het grootste deel van zijn inkomen in Nederland heeft verdiend.
De Hoge Raad heeft het Europese Hof van Justitie om uitleg van artikel 39 EG gevraagd. Dit artikel moet volgens het Europese Hof zo worden uitgelegd dat Nederland bij de heffing van inkomstenbelasting van een niet-ingezeten werknemer zoals Kieback, die zijn beroepsactiviteiten gedurende een deel van het jaar in Nederland heeft uitgeoefend, mag weigeren om aan deze werknemer, rekening houdend met diens persoonlijke en gezinsomstandigheden, een fiscaal voordeel toe te kennen indien in dat jaar het belangrijkste deel van het belastbaar inkomen niet in Nederland is verdiend. Om als buitenlands belastingplichtige in aanmerking te komen voor aftrek van negatieve inkomsten uit eigen woning dient de belastingplichtige het grootste deel van zijn jaarinkomen in Nederland te hebben verdiend.

(Bron: belastingzaken)

Nieuw belastingverdrag met Duitsland en verdragsverklaring

Categories: Buitenland (specifieke onderwerpen), binnenlands of buitenlands belastingplichtig voor de IB, Nieuws
Reacties uitgeschakeld voor Nieuw belastingverdrag met Duitsland en verdragsverklaring

Het nieuwe belastingverdrag met Duitsland gaat naar verwachting in op 1 januari 2016. Heeft uw werknemer een verdragsverklaring die geldig is tot en met 31 december 2014? Dan hoeft hij niets te doen. Hij krijgt automatisch verlenging tot en met 31 december 2015.

 

De werknemer ontvangt binnenkort van de Belastingdienst een brief waarin staat dat de verdragsverklaring is verlengd tot en met 31 december 2015. De fiscus informeert ook de pensioenuitvoerder of verzekeraar.

Nederland heeft met veel landen verdragen gesloten om dubbele belasting te vermijden. Elk jaar komen daar nieuwe verdragen bij.

Verdragsverklaring
Als er een belastingverdrag van toepassing is, dan is daarin geregeld in welk land belasting geheven mag worden over de looninkomsten van de werknemer. Is de heffing toegewezen aan het land waarnaar de werknemer is uitgezonden, dan hoeft de werkgever geen loonbelasting in te houden.

Om er zeker van te zijn dat het verdrag goed wordt toegepast, kan de Nederlandse werkgever daarvoor een verklaring van de Belastingdienst willen hebben. Deze Verdragsverklaring is aan te vragen bij het betreffende belastingkantoor in Nederland.

In het werkland moet dan (op aangifte) belasting betaald worden. Als de heffing over het inkomen is toegewezen aan Nederland, moet de Nederlandse werkgever loonheffingen (loonbelasting en, bij verzekeringsplicht, ook premie volksverzekeringen en premies werknemersverzekeringen) inhouden.

(Overfinancieelmanagement.nl)

Kwalificerende buitenlandse belastingplichtige 2015

Categories: Buitenland (specifieke onderwerpen), binnenlands of buitenlands belastingplichtig voor de IB, Nieuws
Reacties uitgeschakeld voor Kwalificerende buitenlandse belastingplichtige 2015

Vanaf 2015 kunt u als u in het buitenland woont niet meer kiezen, de keuzeregeling vervalt. U voldoet voor de aangifte inkomstenbelasting aan de voorwaarden van de belastingdienst voor de kwalificerende buitenlandse belastingplichtige 2015 of u voldoet er niet aan. Wie vanaf 2015 niet voldoet aan de eisen en voorwaarden, deelt ook niet meer mee in de belastingvoordelen van het Nederlands belastingstelsel zoals de hypotheekrenteaftrek voor de eigen woning en aftrek van alimentatie. De gevolgen van geen aftrekposten meer hebben kunnen groot zijn. Pensionado’s kunnen ook te maken krijgen met nieuwe belastingverdragen. Dan gaat het bijvoorbeeld om Duitsland en Spanje. Vanaf 1 januari 2016 is er een tijdsevenredige heffingskorting voor wie gedurende een jaar emigreert.

Keuze voor binnenlands belastingplicht

Tot en met uw belastingaangifte 2014 hebt u als u in het buitenland woont, maar inkomsten uit Nederland hebt, het recht om aangifte inkomstenbelasting te doen als een binnenlands belastingplichtige. U doet dan in Nederland belastingaangifte inkomstenbelasting over uw inkomsten en bezittingen en wordt dan fiscaal behandeld zoals elke Nederlander die in Nederland woont, met dezelfde belastingregels en dezelfde belastingvoordelen. U kunt gebruik maken van de bekende fiscale aftrekposten zoals de hypotheekrenteaftrek en komt in beginsel in aanmerking voor de heffingskortingen. Daar waar sprake is van een dubbele belastingheffing met het buitenland is in veel gevallen verrekening mogelijk. Dit is voor vele Nederlanders in een land waarmee een belastingverdrag bestaat of een ander EU-land een voordelige keuze. Elk jaar opnieuw mag u kiezen wat u het beste uitkomt. Tot 2015 althans want deze keuzemogelijkheid gaat vanaf 1 januari 2015 verdwijnen.

Vanaf 2015 de kwalificerende buitenlandse belastingplichtige

Vanaf 2015 moet u zich kwalificeren om gebruik te kunnen maken van de persoonlijke aftrekposten en belastingvoordelen waarvan ook de inwoners gebruik kunnen maken. Als u aan de voorwaarden voldoet, bent u een gekwalificeerde buitenlandse belastingplichtige geworden, anders niet. De voorwaarden voor kwalificatie zijn:

  • U woont in een EU-land, EER, Zwitserland en de BES-eilanden. De Europese Economische Ruimte EER bevat de landen van de Europese Unie, Liechtenstein, Noorwegen en IJsland. BES staat voor Bonaire, Sint Eustatius of Saba.
  • U betaalt over minimaal 90% van uw totale wereldinkomen belasting in Nederland (90%-eis).
  • De partner van een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige voldoet ook als beide partners samen meer dan 90% van hun wereldinkomen in Nederland verdienen.
  • U kunt een inkomensverklaring overleggen van de belastingdienst van het land waar u woont.

 

Suriname, Aruba, St. Maarten of Curaçao zijn uitzonderingen

Voldoet u niet aan de voorwaarden van een gekwalificeerd buitenlands belastingplichtige dan zijn er geen Nederlandse aftrekposten. Uitzonderingen op deze regel zijn de landen Suriname, Aruba, St. Maarten en Curaçao. Woont u daar, dan bent u geen kwalificerende buitenlandse belastingplichtige meer, maar zijn er nog wel enkele aftrekposten mogelijk. U kunt dan denken aan:

  • De reisaftrek openbaar vervoer.
  • Aftrek eigen woning.
  • De partneralimentatie als fiscale aftrekpost.
  • Aftrek uitgaven levensonderhoud kinderen.
  • Aftrek uitgaven voor weekendbezoek van ernstig gehandicapten.

 

Wel gekwalificeerd buitenlands belastingplichtige, maar geen fiscaal partnerschap 2015

Als u en uw partner voldoen aan de eisen van het fiscaal partnerschap en beiden gekwalificeerd buitenlands belastingplichtigen zijn, kunt u de gezamenlijke aftrekposten zo gunstig mogelijk verdelen om zo min mogelijk belasting te hoeven betalen. Maar het is goed denkbaar dat u wel aan de voorwaarden voldoet maar uw partner niet. Twee voorbeelden geef ik hierbij.

Fiscaal partnerschap 2015, voorbeeld 1

Stel uw partner woont in Duitsland en verdient daar 40.000 euro terwijl u in Nederland 50.000 euro verdient. In dit geval kunt u zich kwalificeren, maar zijn jullie geen fiscale partners omdat hier over 55% belasting wordt betaald en dus niet aan de 90%-eis is voldaan. Dat betekent ook dat alleen uw aandeel in de hypotheeklasten aftrekbaar zijn.

Fiscaal partnerschap 2015, voorbeeld 2

Stel jullie wonen in België, uw partner heeft geen inkomen en u verdient in Nederland 50.000 euro. Als u zich kwalificeert, zijn jullie waarschijnlijk ook fiscale partners. Uw partner heeft bovendien recht op uitbetaling van de algemene heffingskorting minstverdienende partner.

Gevolgen voor pensionado’s

Ook voor wie zijn Nederlandse pensioen in het buitenland ontvangt kunnen er gevolgen zijn. Zo was toenmalig staatssecretaris Weekers met een nieuw belastingverdrag al van mening dat vanaf 2014 alle pensioenen in Duitsland (AOW en pensioen, sociale uitkeringen en lijfrente) hoger dan 15.000 euro in Nederland belast moeten gaan worden en gaat wellicht een soortgelijk verdrag voor Spanje gelden. In dat geval kunnen ook zij zich vanaf 2015 mogelijk kwalificeren als buitenland belastingplichtige, maar is die belastingheffing vaak hoger dan die in hun woonland is. Wellicht komt er zoals met Duitsland is gebeurd ook voor Spanje een compensatieregeling, maar dat is afwachten. Vooral voor de pensionado’s in Spanje kunnen de gevolgen groot zijn.

Conclusie kwalificerende buitenlandse belastingplichtige 2015 en 2016

Tot en met 2014 kunt u als u in het buitenland woont, maar in Nederland werkt kiezen om bij uw belastingaangifte te worden behandeld als binnenlands belastingplichtige of als een buitenlandse belastingplichtige. Vanaf 2015 vervalt die keuze en bepaalt de belastingdienst welk regime op u van toepassing is. Nieuw daarbij is de term gekwalificeerd buitenlands belastingplichtige. Als u gedurende een jaar naar het buitenland verhuist, behoudt u in 2015 nog een volledige heffingskorting maar die wordt vanaf 1 januari 2016 tijdsevenredig.

(Bron: Financieelinfonu.nl)