All posts in Geen categorie

Kort na het uitbreken van de coronacrisis is een groot aantal tijdelijke fiscale maatregelen afgekondigd ter verlichting van heffingen en/of administratieve last.

Voor de loonheffingen waren dit onder andere de volgende maatregelen:

• Soepel standpunt bij naleving van administratieve verplichtingen zoals de identificatieplicht van werknemers;
• Het ongewijzigd doorlopen van vaste onbelaste reiskostenvergoedingen woon-werkverkeer ondanks het significant veranderen van het reispatroon;
• Het ongewijzigd doorlopen van onbelaste kostenvergoedingen ondanks het veranderen van het zakelijk uitgavenpatroon;
• De mogelijkheid om het gebruikelijk loon voor dga’s bij te stellen bij omzetdaling.

Afgelopen week heeft de Staatssecretaris, door een actualisering van het ‘Besluit Noodmaatregelen Coronacrisis’, bekend gemaakt dat de goedkeuring voor het gebruik van vorenstaande maatregelen per 1 januari 2021 eindigt. Dit betekent dat vanaf dat moment de reguliere regels, zoals deze ook van kracht waren voor de invoering van deze maatregelen, weer van kracht zijn.

Wat te doen?

Voor het bepalen van een vaste onbelaste reiskostenvergoeding woon-werkverkeer zal gekeken moeten worden naar het werkelijke reispatroon van de werknemer, dat mogelijk anders is dan vóór de crisis. Goede communicatie richting uw werknemers is hierbij een vanzelfsprekendheid, zo menen wij.

Ook ten aanzien van de onbelaste vaste kostenvergoeding zal kritisch gekeken moeten worden naar het zakelijk uitgavenpatroon dat vanuit die gespecificeerde vergoeding moet worden bestreden. Het niet in lijn brengen van de kostenvergoeding met het uitgavenpatroon dat aangepast kan zijn door het anders werken, kan leiden tot belastbaarheid van de vergoeding.

Alternatief?

De wetgeving biedt ook mogelijkheden, zo u ze nog niet gebruikt, voor bijvoorbeeld het vergoeden van kosten die opgeroepen worden door het thuiswerken. Als voorbeeld noemen wij het inrichten van een adequate werkplek als ook noodzakelijke voorzieningen voor communicatie. Wellicht dat in een dergelijke vergoeding hiervoor enige compensatie te vinden is door het mogelijk wegvallen van reis- en/of onkostenvergoedingen.

(Bron: BDO)

De kleineondernemersregeling (KOR) is per 1 januari 2020 veranderd. U kunt nu kiezen voor een vrijstelling voor de btw als u in Nederland bent gevestigd en uw omzet per kalenderjaar onder de € 20.000 blijft. U hoeft dan geen btw te betalen over de omzet. Het jaarlijks voordeel wat u kunt behalen is daarmee maximaal € 4.200.

Wat is de KOR? 

De KOR is gerelateerd aan de hoogte van uw omzet. Er gelden specifiek regels voor de berekening van de  “KOR-omzet.” De “KOR-omzet” kan dus afwijken van de jaaromzet op uw btw-aangifte. Uw “KOR-omzet” mag niet boven de € 20.000 uitkomen. Als u voldoet aan de voorwaarden, betaalt u geen btw over uw omzet. Daarentegen kunt u dan ook geen btw op uw kosten meer aftrekken. Blijft uw omzet onder de € 20.000 dan blijft u gebruikmaken van deze regeling. Komt uw omzet in een jaar boven de € 20.000 dan mag u drie jaar lang niet meer mee doen. Voor bepaalde incidentele verkopen geldt een uitzondering.

Complexe kleine ondernemersregeling

De regeling is complex omdat niet alle omzet meetelt voor de grens van € 20.000. Zo telt privégebruik goederen en diensten én prestaties die belast zijn in een ander land niet mee voor de KOR.  Daarnaast moet u rekening houden met (on)roerende goederen die eerder zijn aangeschaft en de btw die u daarover heeft betaald. Soms kan de Belastingdienst namelijk naheffen doordat (on)roerende goederen niet (meer) worden gebruik voor belaste prestaties: de afgetrokken btw wordt dan herzien. Er geldt wel een ‘herzieningsdrempel’ van € 500 aan btw per jaar.

Stel dat de betaalde btw bij aanschaf van een zakelijke auto € 2.000 bedroeg. De herzieningstermijn van een auto is ‘vijf jaren’. De herzieningsbtw per jaar is dan 1/5 x € 2.000 = € 400. U blijft daarmee onder de grens van € 500 zodat geen btw wordt herzien onder de KOR.

Ook eigenaren van geïnstalleerde zonnepanelen moeten opletten dat ze mogelijk alsnog btw moeten terugbetalen. Let dus op dat u niet ‘te veel’ zonnepanelen op uw dak laat leggen, want de Belastingdienst legt u anders een naheffingsaanslag op. De grens ligt ongeveer op € 12.000 ex. btw.

Wanneer is de KOR gunstig?

De regeling is vaak niet interessant als u klanten heeft die btw kunnen aftrekken. Het kan u wel administratieve handelingen en de kosten voor het indienen van btw-aangiften besparen. De  KOR kan met name  interessant zijn als u veel particuliere klanten heeft of klanten die door u gefactureerde btw niet (of deels) kunnen aftrekken. Dit geldt als uw klanten vrijgestelde handelingen verrichten, bijvoorbeeld in de sectoren onderwijs, zorg, sport, cultuur en de sociale sector. De btw die u normaal gesproken moet afdragen, houdt u onder de KOR in uw eigen zak, omdat u dan geen btw in rekening brengt aan uw klanten.

Belangrijke punten bij toepassing KOR

• U mag geen btw vermelden op uw facturen
• U kunt geen btw meer op kosten aftrekken
• De KOR geldt in principe voor drie jaar, tenzij de omzet boven de € 20.000 komt
• U mag pas na drie jaar ‘afkoeling’ weer aanmelden voor de nieuwe KOR

Actie vereist?

De vraag is of u uw onderneming moet aanmelden voor de nieuwe KOR of juist niet. Heeft u te maken met de volgende situaties, dan adviseren wij u te (laten) beoordelen of de KOR u kansen biedt.

• U heeft voornamelijk particulieren en/of ondernemers als klant die de btw niet kunnen aftrekken en uw jaarlijkse “KOR-omzet” is minder dan € 20.000.
• Uw onderneming is ontheven van de administratieve verplichtingen. (Let op: uw onderneming is automatisch overgegaan op de nieuwe KOR.)
• U heeft voor meer dan € 12.000 ex. btw aan zonnepanelen op uw privéwoning geplaatst.
• U schaft in 2020 zonnepanelen aan of een tweede/derde set aan zonnepanelen voor plaatsing op uw privéwoning.  

Marge- en reisbureauregeling

Maakt u gebruik van de marge-,  globalisatie- of reisbureauregeling? De omzetgrens mag u dan niet meer berekenen op basis van de winstmarge, maar berekent u op basis van de totale verkoopopbrengsten. De KOR-omzet van € 20.000 wordt dus eerder overschreden, waardoor u minder snel in aanmerking komt voor deze regeling.

(Bron: ABAB)

Arbeidsongeschiktheidsverzekering verplicht? Als het principeakkoord over pensioenen doorgaat, wordt er binnenkort van jou als zzp’er verwacht dat je jezelf verzekert voor arbeidsongeschiktheid. We geven je daarom graag 6 heldere antwoorden op de meest gestelde vragen over de AOV.

AOV voor zzp’ers wordt verplicht

Voordat we inzoomen op de belangrijkste vragen, is het goed om te vertellen dat de arbeidsongeschiktheidsverzekering voor zzp’ers waarschijnlijk verplicht wordt. Dat betekent dat je je als zzp’er vanaf 2024 verplicht moet verzekeren tegen arbeidsongeschiktheid. 

Nieuwe basisverzekering arbeidsongeschiktheid

Er komt een nieuwe basisverzekering voor alle werkenden in Nederland. Regeringspartijen hebben besloten deze collectieve verzekering verplicht wordt, of je nu in vaste dienst bent, of zelfstandig ondernemer.

Hoe dit er precies uit komt te zien, is nog niet bekend. Het kabinet werkt de komende tijd aan voorstellen voor de uitvoering van de plannen. Wij van IkGaStarten.nl houden je op de hoogte.

Als u wilt, kunt u ook dit jaar weer belastingvrij schenken. De meest gebruikte vrijstelling, die voor schenkingen aan de kinderen, is verhoogd naar € 5.515 per kind. De algemene vrijstelling bedraagt in 2020 € 2.208.

Vrijstelling per jaar

De vrijstelling geldt per kalenderjaar. Een schenking in december 2019, bijvoorbeeld met kerst, staat een wederom vrijgestelde schenking in januari van dit jaar dus niet in de weg.

Kleinkinderen

Voor schenkingen aan uw kleinkinderen geldt geen specifieke vrijstelling. Wel kunt u dan gebruikmaken van de algemene vrijstelling, die voor 2020 is bepaald op € 2.208. Er geldt voor kleinkinderen wel een speciaal tarief als u meer schenkt dan de algemene vrijstelling.

Tarieven

Schenkt u meer dan genoemde vrijstellingen aan uw kinderen, dat moeten zij belasting betalen over het meerdere boven € 5.515. Tot een bedrag boven de vrijstelling van
€ 126.723 is het tarief 10%. Over het meerdere is het tarief 20%. Voor uw kleinkinderen bedraagt het tarief 18% tot € 126.723, terwijl over het meerdere een tarief geldt van 36%. Voor schenkingen aan willekeurige derden boven de algemene vrijstelling zijn deze tarieven respectievelijk 30% en 40%.

Let op!

De verkrijger van de schenking moet de schenkbelasting betalen.

Eenmalig extraatje voor uw kinderen

Voor kinderen tussen de 18 en 40 jaar geldt eenmalig een verhoogde vrijstelling van
€ 26.457. Bij aantoonbaar gebruik van de schenking voor een dure studie of een eigen woning geldt eenmalig een verhoogde vrijstelling van respectievelijk € 55.114 en € 103.643.

Let op!

Genoemde vrijstelling van € 103.643 ten behoeve van een eigen woning geldt ook voor schenkingen aan een willekeurige derde.

(Bron: Van Oers)

Rechtbank Gelderland oordeelt dat bij het vaststellen van de KIA geen rekening hoeft te worden gehouden met de gerechtigdheid van X in het resultaat van de maatschap. Volgens de rechtbank is dat in lijn met een recent arrest van de Hoge Raad.

Belanghebbende, X, drijft in maatschapsverband een onderneming met G. Het aandeel van X in het resultaat van de maatschap bedraagt 50%. In 2016 investeert de maatschap voor € 63.322 in bedrijfsmiddelen. X is van mening dat zij recht heeft op een KIA van € 15.687. De inspecteur is echter van mening dat rekening moet worden gehouden met het aandeel van X in het resultaat van de maatschap en berekent de KIA op € 7846 (50% x € 15.687).

Rechtbank Gelderland oordeelt dat bij het vaststellen van de KIA geen rekening hoeft te worden gehouden met de gerechtigdheid van X in het resultaat van de maatschap. Volgens de rechtbank is dat in lijn met het arrest van de Hoge Raad van 24 mei 2019, nr. 18/00135 (V-N 2019/26.3). In dat arrest heeft de Hoge Raad het gehele bedrag aan investeringen van de maatschap bij de belastingplichtige in aanmerking genomen voor de bepaling van de hoogte van de KIA die hij mag toepassen. Het standpunt van de inspecteur, dat dat alleen maar mag als ook buitenvennootschappelijke investeringen worden gedaan, zoals in het arrest van 24 mei 2019, wordt door de rechtbank verworpen. Het gelijk is aan X.

(Bron: Taxlive)

Stelt u een auto ter beschikking aan uw medewerkers, dan moet u daarvoor als werkgever een btw-correctie betalen. Door juiste keuzes en berekeningen te maken, kunt u btw besparen op uw wagenpark.

Btw-correctie op basis van forfait of werkelijk gebruik?

Werkgevers leasen of kopen geregeld auto’s en stellen deze ter beschikking aan werknemers. De btw bij aankoop-, onderhouds- en/of leasekosten is vaak aftrekbaar. Als de auto door de medewerker ook voor privédoeleinden wordt gebruikt, moet er een btw-correctie worden gemaakt. Deze correctie kunt u op twee manieren berekenen. U mag een forfait berekenen van 2,7% (soms 1,5%) van de catalogusprijs van de auto als u geen kilometeradministratie heeft. 
De btw-correctie kunt u ook berekenen op basis van het werkelijk gebruik. Dit kan financieel gunstig uitpakken als uw werknemers relatief veel zakelijke kilometers rijden. Daarbij is van belang dat u als werkgever aantoont wat de omvang van het privégebruik is in verhouding tot het zakelijk gebruik. U houdt dan een kilometeradministratie bij. 

Tip

Bepaal op basis van één jaar of de (aan dat jaar toerekenbare) btw op aanschaf- en gebruikskosten aanschaf hoger of lager is dat een forfaitaire correctie van 2,7% x cataloguswaarde.  Bij een ‘voldoende’ verschil, kunt u overwegen een (sluitende) kilometeradministratie bij te houden. 

Woon-werkverkeer zakelijk of privé?

Houd er rekening mee dat de woon-werk kilometers van en naar ‘ de zaak’ voor de btw als privé moeten worden aangemerkt als u de btw-correctie berekent op basis van het werkelijk gebruik. Onder bepaalde omstandigheden kan een rit vanuit thuis echter zakelijk zijn. Denk bijvoorbeeld aan uw medewerker die ’s morgens thuis werkt en daarna (rechtstreeks) naar een klant rijdt. Soms zijn  (bestel)auto’s zo ingericht dat feitelijk privégebruik niet mogelijk is. Dat is gunstig voor uw jaarlijkse btw-correctie. Misschien blijven de (bestel)auto’s na werktijd achter slot en grendel op uw bedrijfslocatie? Of hebben uw medewerkers de auto’s alleen ter beschikking voor woon-werkverkeer én voor zakelijke ritten.

(Bron: Abab)

Op 14 juni 2019 oordeelde de Hoge Raad in een reeks uitspraken dat voor de jaren 2013 en 2014 het nominale rendement van 4% in box 3 op stelselniveau niet langer haalbaar was voor belastingplichtingen. Althans, niet zonder dat zij daar veel risico voor moesten nemen. Wat houdt dit in? Wij bespreken de belangrijkste uitspraak.

De belanghebbende in deze procedure was van mening dat de vermogensrendementsheffing op spaarsaldi, op het niveau van de regelgeving en naar haar aard, in strijd is met art. 1 EP EVRM. Dit bezwaar werd aangewezen als massaal bezwaar. De Bond van Belastingbetalers selecteerde deze zaak in overleg met het ministerie van Financiën voor behandeling.

Oordeel gerechtshof Arnhem-Leeuwarden

In eerste instantie oordeelde gerechtshof Arnhem-Leeuwarden dat de box-3 heffing niet in strijd is met art. 1 EP EVRM. Volgens het Hof kan het feit dat het rendement van een bepaalde bezitting structureel beneden de 4% van het daarin geïnvesteerde vermogen blijft, op regelniveau namelijk  niet worden aangenomen als inbreuk op art. 1 EP EVRM. De belanghebbende maakte het bovendien niet aannemelijk dat een rendement van 4% voor het totale box 3-vermogen voor particuliere beleggers onhaalbaar is.

Oordeel beroep in cassatie

Op het beroep in cassatie oordeelde de Hoge Raad echter dat het nominale rendement van 4% voor 2013 en 2014 niet meer haalbaar was voor belastingplichtigen zonder dat zij daar veel risico voor moesten nemen. De Hoge Raad wees erop dat dit rendement vanaf 2009 niet meer te realiseren is op Nederlandse staatsobligaties en vanaf 2001 niet meer op spaarrekeningen. Voor termijndeposito’s geldt dat dit rendement sinds 2010 niet meer realiseerbaar is.

Hoge Raad: box 3-heffing schendt art. 1 EP EVRM

De Hoge Raad stelt vervolgens vast dat de box 3-heffing – mede gelet op het toepasselijke tarief – op stelselniveau art. 1 EP EVRM schendt als het nominaal zonder veel risico’s gemiddeld haalbare rendement voor 2013 en 2014 lager is dan 1,2%. De Hoge Raad grijpt echter niet feitelijk in. Een dergelijke schending op stelselniveau gaat namelijk gepaard met een rechtstekort. In dit rechtstekort kan niet worden voorzien zonder op stelselniveau keuzes te maken, die onvoldoende duidelijk uit het stelsel van de wet zijn af te leiden. Volgens de Hoge Raad past de rechter ten opzichte van de wetgever terughoudendheid bij het voorzien in zo’n rechtstekort op stelselniveau. De procedure is daarom beperkt tot de vraag of de box 3-heffing op stelselniveau een schending van art. 1 EP EVRM vormt. Maar dit leidt niet tot vernietiging van de uitspraak van het Hof, omdat de belanghebbende niet het standpunt innam dat er sprake was van een individuele buitensporige last. De Hoge Raad hoefde zich hierover dus ook niet uit te laten.

Wat betekent deze uitspraak?

Deze procedures hadden betrekking op 2013 en 2014. Inmiddels zijn nieuwe massaal bezwaarprocedures gestart over de jaren 2017 en 2018. Hoewel de motivering van de Hoge Raad weinig hoop op een positieve uitkomst in deze nieuwe zaken biedt, is het toch mogelijk dat de Hoge Raad ditmaal wél ingrijpt. De regeling van box 3 is immers al jarenlang op stelselniveau in strijd met art. 1 EP EVRM. De wetgever was hiervan op de hoogte en heeft hier niet of nauwelijks maatregelen voor getroffen. De tijd zal leren of de Hoge Raad niet alleen blaft, maar ook bijt. Het laatste geval zou de schatkist miljarden kunnen kosten.

Individuele buitensporige last

De uitspraken van de Hoge Raad bieden wel de ruimte om in voorkomende gevallen het standpunt in te nemen dat er sprake is van een individuele, buitensporige last ten aanzien van de box 3-heffing. De bewijslast ligt echter wel bij de belastingplichtige en in de praktijk is er slechts in weinig gevallen daadwerkelijk sprake van een individuele buitensporige last

(Bron: Flynth)

Wordt er binnen uw onderneming gebruik gemaakt van een auto van de zaak met buitenlands kenteken waar privé in wordt gereden? Dan kunnen zowel de onderneming als de betreffende werknemer tegen bepaalde belastingen aanlopen. Denk hierbij aan bijtelling, bpm, mrb en btw privégebruik auto. In dit artikel lichten we toe in welke gevallen deze belastingen mogelijk zijn verschuldigd.

Bijtelling privégebruik auto

Indien een werkgever een auto ter beschikking stelt aan een werknemer, krijgt de werknemer te maken met bijtelling privégebruik auto als voldaan is aan de volgende voorwaarden:

• de auto wordt door de werknemer voor meer dan 500 kilometer per kalenderjaar voor privédoeleinden gebruikt;
• de werknemer ontvangt loon dat in Nederland aan de loonbelasting of inkomstenbelasting is onderworpen. Dit geldt zowel voor werknemers die inwoner zijn van Nederland als voor werknemers die in het buitenland wonen.

Als de werknemer te maken heeft met bijtelling, moet worden bepaald welk bijtellingspercentage van toepassing is op de auto van de zaak. Dit percentage wordt bepaald op basis van de datum waarop de auto voor het eerst is toegelaten in Nederland. Als een auto op dit moment voor het eerst wordt toegelaten in Nederland is een percentage van 4% van toepassing op volledig elektrische auto’s en 22% op alle overige auto’s. Op 1 januari 2019 is de Tesla-taks geïmplementeerd in de wet, waarbij voor elektrische auto’s over een cataloguswaarde van maximaal € 50.000 een tarief van 4% wordt gehanteerd en over het meerdere 22%.

Als een werknemer in meerdere landen werkzaam is, kan er sprake zijn van een materiële of formele salary split. Mogelijk is het voordeel privégebruik auto dan deels in het woonland belast en deels in het werkland.

Bpm & mrb

Bpm is de belasting van personenauto’s en motorrijwielen. Bpm is verschuldigd indien u in Nederland een personenauto, motor of een bestelauto aanschaft of importeert. De verschuldigde bpm wordt over de CO2-uitstoot in gram/km of de netto catalogusprijs berekend. In dit artikel laten wij de berekeningswijze verder achterwege. Wel gaan we in op de mogelijke vrijstellingen die u als werknemer of werkgever heeft als u een motorrijtuig met een buitenlands kenteken in Nederland wilt gebruiken.

Naast de eenmalig verschuldigde bpm, bent u periodiek motorrijtuigenbelasting (mrb) verschuldigd, ook als uw werkgever in het buitenland is gevestigd en een motorrijtuig met een buitenlands kenteken ter beschikking heeft gesteld.

Werknemersvrijstelling

Om in aanmerking te kunnen komen voor de werknemersvrijstelling voor de bpm, moet u als werknemer voldoen aan de volgende voorwaarden:

• U woont in Nederland en werkt voor een buitenlandse werkgever;
• Uw werkgever stelt u een motorrijtuig dat in het buitenland is geregistreerd ter beschikking;
• Uw werkgever verklaart schriftelijk dat het motorrijtuig hoofdzakelijk bestemd is voor uw werk buiten Nederland. Let op: de kilometers die u rijdt tussen uw woonplaats en uw werkplaats tellen hierbij niet mee. Dit moet blijken uit een kilometeradministratie;
• U mag als werknemer niet beslissen in welk land de auto of motor wordt geregistreerd.

Bovendien is het van belang dat u de werknemersvrijstelling aanvraagt vóór u met het motorrijtuig met buitenlands kenteken in Nederland gaat rijden. De eerste drie genoemde voorwaarden gelden ook voor de werknemersvrijstelling voor de verschuldigde mrb.

Werkgeversvrijstelling

U kunt als een Nederlands inwoner een werkgeversvrijstelling voor de bpm aanvragen voor een motorrijtuig met een buitenlands kenteken. Naast dat u eigenaar of houder van het desbetreffende motorrijtuig moet zijn, moet u als werkgever aan één van de volgende voorwaarden voldoen:

• U bent hoofd van een in het buitenland gevestigd eenmansbedrijf;
• U bent lid van een in het buitenland gevestigde maatschap;
• U bent bestuurder, vennoot of aandeelhouder van een in het buitenland gevestigde vennootschap.

Daarnaast gelden de volgende voorwaarden:

• U bent zelf geen werknemer van de onderneming;
• Alleen u of uw inwonende gezinsleden gebruiken het motorrijtuig in Nederland;
• Het motorrijtuig moet voor ten minste 50% per kalenderjaar zakelijk buiten Nederland worden gebruikt. Let op: de kilometers die u rijdt tussen uw woonplaats en uw werkplaats tellen hierbij niet mee. Dit moet blijken uit een kilometeradministratie.

Dezelfde hierboven genoemde voorwaarden gelden voor het toepassen van de werkgeversvrijstelling voor de mrb.

BTW privégebruik auto

Als uw onderneming een auto aanschaft, kan de btw op de aanschaf, het onderhoud en het gebruik van de auto in aftrek worden gebracht. Als de auto ook privé wordt gebruikt, moet er over het privégebruik wel btw worden berekend. Daar zijn twee mogelijkheden voor:

1. Als er een kilometeradministratie wordt bijgehouden, kan er btw worden berekend over het werkelijke privégebruik.
2. In plaats van het werkelijk privégebruik kan ook worden gekozen voor een forfaitaire regeling, waarbij de btw 2,7% van de cataloguswaarde van de auto, inclusief btw en bpm, bedraagt.

Tip: In sommige gevallen is het voordeliger om btw te betalen over uw werkelijke privégebruik. Houd er wel rekening mee dat in dit geval woon-werkverkeer als privé wordt gezien.
(Bron: DRV)