All posts in Nieuws voor de Zelfstandige zonder personeel (ZZP), belastingnieuws, kantoor aan huis

Volgens de Hoge Raad leidt de etikettering van het huurrecht als ondernemingsvermogen ertoe dat de huisvestingskosten volledig ten laste van de winst kunnen worden gebracht. Hiertegenover dient, vanwege het privégebruik van de woning, een bijtelling te worden toegevoegd.  (Let op: laat u goed informeren de regels omtrent de werkruimte zijn zeer specifiek) Een ondernemer in de bouw verrichtte nevenwerkzaamheden voor zijn onderneming vanuit zijn werkkamer in een gehuurde woning. Het ging hierbij om werkzaamheden als acquisitie, het plannen van werkzaamheden en het bijhouden van de administratie. De werkkamer vormde niet een naar verkeersopvatting zelfstandig gedeelte van een woning. De ondernemer had het volledige bedrag van de huisvestingskosten van € 9.835 voor aftrek in aanmerking genomen en € 2.700 als onttrekking voor privégebruik bijgeteld.

 

Bedrijfsmiddel?

Het hof was van mening dat het huurrecht geen bedrijfsmiddel vormde, waardoor niet werd toegekomen aan de vraag of het huurrecht verplicht ondernemingsvermogen, verplicht privévermogen of keuzevermogen was.  Het hof nam het standpunt in dat de kosten ter zake van de woning moesten worden aangemerkt als ondernemingskosten, voor zover deze verband hielden met de werkkamer. Artikel 3.16 Wet IB 2001 stond volgens het hof echter aan aftrek in de weg, aangezien de werkkamer naar verkeersopvatting niet een zelfstandig gedeelte van de woning vormde.

 

Ondernemingsvermogen

De Hoge Raad deelde deze mening niet. Volgens de Hoge Raad kon een huurrecht dat (mede) voor de ondernemingsuitoefening werd gebruikt, ondernemingsvermogen vormen. De etikettering van het huurrecht als ondernemingsvermogen had tot gevolg dat het gehele bedrag van de huur ten laste van de winst kon worden gebracht en dat daartegenover vanwege het privégebruik van de woning een volgens artikel 3.19, lid 1, Wet IB 2001 te bepalen bedrag aan de winst diende te worden toegevoegd. Deze bijtelling betrof mede de werkkamer.

 

Geen aftrekbeperking

De Hoge Raad ging tevens in op de bewoordingen van artikel 3.16, lid 1, Wet IB 2001. Gelet op artikel 3.19, lid 5, Wet IB 2001 diende volgende de Hoge Raad artikel 3.16, lid 1, Wet IB 2001 aldus te worden gelezen dat onder “een tot zijn ondernemingsvermogen behorende woning” mede moest worden begrepen een tot het ondernemingsvermogen behorend huurrecht van een woning. Aangezien in dit geval vaststond dat het huurrecht ondernemingsvermogen vormde, kwam de in artikel 3.16, lid 1, Wet IB 2001 neergelegde aftrekbeperking niet aan de orde. De wetgever had kennelijk de niet-aftrekbaarheid van de werkruimte willen bewerkstelligen door de huurwaarde daarvan – als onderdeel van de forfaitaire bijtelling van artikel 3.19 Wet IB 2001 – als een onttrekking in aanmerking te nemen.

(Bron: Taxence)

 

Een kantoor aan huis roept de nodige vragen op. Kijkt en rekent de fiscus mee? Hoe zijn de kantoorspullen verzekerd? Hoe hou ik werk en privé gescheiden? 7 tips om hiermee om te gaan.

1. Aftrekpost Een ondernemer met een kantoor aan huis moet fiscale keuzes maken. Zo is het eigenwoninggedeelte van de hypotheekrente doorgaans aftrekbaar in box 1, het zakelijke gedeelte van de woning niet.  Aftrek is alleen mogelijk als de werkruimte een zelfstandig deel van de woning is. In de praktijk betekent dit dat de ruimte een eigen opgang moet hebben en over eigen sanitaire voorzieningen moet beschikken. Dus: niet een slaap- of zolderkamer, wél een losse garage met eigen deur en toilet.

Een zelfstandige werkruimte behoort doorgaans tot het ondernemingsvermogen. Over dit deel hoeft dan geen eigenwoningforfait te worden berekend. Ook een deel van de hypotheekschuld kan aan de onderneming worden toegerekend. De rentekosten van dat deel zijn aftrekbaar als ondernemingskosten, evenals de kosten van verwarming, elektra en water. Inrichtingskosten zijn aftrekbaar via afschrijvingen die ten laste van de winst komen. Ook belangrijk om te weten: voor de aftrek van btw is het werkelijke gebruik bepalend.

Ambitions.nu: Let er ook op dat de fiscale behandeling van de eigen woning en de huurwoning verschillend zijn. Het kan namelijk soms zo zijn dat onder hele specifieke omstandigheden het toch mogelijk is om kosten af te trekken voor een onzelfstandige werkruimte in een huurwoning. Dit kan soms een forse aftrekpost opleveren.

2. Verbouwing kan goede investering zijn Is de werkruimte niet zelfstandig? Dan zijn deze kosten niet aftrekbaar. Maar als door middel van bouwkundige aanpassingen zelfstandigheid kan worden gecreëerd, dus een eigen opgang en sanitaire voorzieningen, dan kand dat een zinvolle investering zijn.

3. Privé of in de zaak Daarnaast is er de keuze of het zakelijke gedeelte van de eigen woning privé wordt gehouden of in de zaak ingebracht. Aan beide zitten voor- en nadelen die per situatie en type onderneming verschillen.

Als het zakelijke gedeelte in de onderneming wordt ingebracht, dan kunnen in principe de kosten van dat deel ten laste van de winst worden gebracht. Bij verkoop van de woning moet over het bedrag belasting worden betaald.

4. Via een bv Werkt u via een BV? Verhuur een zelfstandige werkruimte dan aan de BV. De zakelijke huur is belast als inkomsten uit werkzaamheden tegen een tarief van maximaal 52%, het gewone IB-tarief. De kosten en afschrijvingen zijn aftrekbaar. Bij verkoop is de eventuele verkoopwinst belast.

Wie optimistisch is over de ontwikkeling van de huizenprijzen, kan misschien beter deze fiscale behandeling vermijden door juist te streven naar een niet-zelfstandige werkruimte. Er is dan geen aftrekpost, maar ook geen belaste waardestijging.

5. Check de verzekeringen Kijk goed naar alle verzekeringen. De waarde van kantoorapparatuur als computers, copiers en dergelijke, loopt soms aardig op en de ‘gewone’ huiselijke inboedelverzekering is dan niet altijd toereikend.

6. Werk en privé niet krampachtig scheiden “Je moet werk en privé niet eens willen scheiden bij een kantoor aan huis,” stelt Taco Oosterkamp van trainingsinstituut Meereffect in Amerongen. “Dat gaat je niet lukken. Je moet er anders tegenaan kijken. Een kantoor aan huis heeft ook voordelen en als je het goed organiseert kunnen werk en privé best door elkaar lopen.”

7. Maak een takenlijst Het gaat er volgens Oosterkamp om de ‘rompslomp’ uit je hoofd te halen. “Veel mensen krijgen plotselinge gedachten of ingevingen: ik moet die-en-die nog bellen, straks de was ophangen, een offerte maken, dat boek nog bestellen. Dat houdt ze af van hun creatieve proces, omdat ze die ingeving meteen opvolgen, of omdat die in hun hoofd blijft zitten. De truc is om die rompslomp uit je hoofd te halen, het los te kunnen laten, zodat je je kunt richten op je creativiteit.”

Een goede oplossing is een takenlijst te maken. Verdeel taken in drie groepen: de dingen die je deze week wilt doen, de dingen waarop je moet wachten, en als laatste de dingen die je na deze week wilt doen.

Deze drie lijsten geven je overzicht en structuur. Zakelijke en privé-activiteiten kunnen dan prima naast elkaar bestaan. “De plotselinge ingevingen en impulsen kun je heel eenvoudig in dat systeem integreren. Telkens wanneer je zo’n gedachte krijgt, noteer je die, waar je ook bent. Dat kan met een of twee steekwoorden, in een notitieboekje, je agenda, je telefoon. Later, bijvoorbeeld als je even koffiepauze neemt, zet je al die ingevingen op een van je drie takenlijsten”, aldus Oosterkamp.

Ingevingen en impulsen kun je heel eenvoudig in dat systeem integreren. Telkens wanneer je zo’n gedachte krijgt, noteer je die, waar je ook bent. Dat kan met een of twee steekwoorden, in een notitieboekje, je agenda, je telefoon. Later, bijvoorbeeld als je even koffiepauze neemt, zet je al die ingevingen op een van je drie takenlijsten”, aldus Oosterkamp.

(Bron: De Zaak)