Op de te betalen belasting over uw inkomen, mag u de heffingskortingen in aftrek brengen. Als u zelf te weinig belasting betaalt om deze heffingskortingen te kunnen verrekenen, krijgt u de niet-gebruikte heffingskortingen uitbetaald door de Belastingdienst. Deze mogelijkheid wordt de komende jaren afgebouwd.
Waarom?
De reden van de overheid om het uitbetalen van heffingskortingen af te
bouwen, is om het verdienen van eigen inkomen te stimuleren. Dan kan men
namelijk zelf de heffingskortingen verzilveren.
Hoe werkt het?
Op de te betalen belasting over uw inkomen, mag u eerst de
heffingskortingen in aftrek brengen. Als u zelf te weinig belasting
betaalt om de heffingskortingen te kunnen verrekenen, krijgt u de
niet-gebruikte heffingskortingen uitbetaald door de Belastingdienst. Dit
kan onder de voorwaarde dat uw partner voldoende belasting betaalt. De
uitbetaling vindt alleen plaats voor de algemene heffingskorting, de
arbeidskorting en de inkomensafhankelijke combinatiekorting. Deze
uitbetaling wordt al sinds 2009 afgebouwd, maar de mogelijkheid wordt
vanaf 2019 verder beperkt.
Geleidelijke afbouw
Van genoemde kortingen kan dit jaar nog 26,7% worden geïnd als uw
partner voldoende belasting betaalt. In 2020 is dit nog maar 20%, in
2021 nog 13,3%, in 2022 nog 6,7% en vanaf 2023 niets meer.
Let op!
De afbouw van de uitbetaling van de algemene heffingskorting geldt niet
als degene die de heffingskortingen wil verrekenen vóór 1 januari 1963
geboren is. Dan is er wel recht op de volledige heffingskorting als de
partner voldoende belasting betaalt. Deze uitzondering geldt niet voor
de arbeidskorting en de inkomensafhankelijke combinatiekorting.
Afbouw omzeilen via box 3
Is het genereren van eigen inkomsten moeilijk of onmogelijk, dan kan de
afbouw omzeild worden als er voldoende vermogen aanwezig is in box 3.
Hierover moet namelijk inkomstenbelasting worden betaald, waarop de
heffingskortingen dan in mindering kunnen worden gebracht.
Vrije verdeling
Het vermogen in box 3 mag tussen u en uw partner vrij verdeeld worden.
Partners die getroffen dreigen te worden door de afbouw, kunnen er
daarom het beste voor kiezen om degene die de heffingskortingen(en) niet
volledig kan verrekenen, voldoende vermogen toe te kennen.
Hoeveel vermogen toekennen?
Hoeveel belasting u over uw vermogen in box 3 betaalt, is afhankelijk
van de omvang van uw vermogen. Hoe meer vermogen u bezit, hoe meer u
betaalt. U en uw partner moeten daarom berekenen hoeveel vermogen ze
ieder bij een bepaalde verdeling aan belasting betalen. Zorg dat degene
die onvoldoende inkomsten heeft om de heffingskorting(en) te verrekenen,
genoeg vermogen toebedeeld krijgt om deze toch te kunnen verrekenen.
U heeft een bv?
Bezitten u en uw partner minimaal 5% van de aandelen in een bv, dan
wordt dit bezit aangemerkt als aanmerkelijk belang (box 2). De inkomsten
hieruit zijn eveneens vrij te verdelen tussen partners. U kunt uw
partner ook een deel van het inkomen uit aanmerkelijk belang toekennen,
zoals dividend. Ook op deze manier kunnen de heffingskortingen toch
worden verzilverd. Het kunnen benutten van heffingskortingen kan zelfs
een reden zijn om alsnog dividend uit te keren. In feite is daarover dan
geen belasting verschuldigd omdat heffingskortingen worden gebruikt die
anders verloren waren gegaan.
Heeft u vragen over de afbouw van de heffingskortingen, neem dan contact met uw adviseur.