All posts in Buitenland (brexit)

De huidige EU-lidstaten zijn voor hun nationale btw-wetgeving gebonden aan de Europese btw-richtlijn. Het vertrek van het Verenigd Koninkrijk uit de Europese Unie heeft als gevolg dat de heffing van btw niet langer plaatsvindt volgens deze richtlijn. Dit brengt veranderingen met zich mee voor Nederlandse ondernemers die zakendoen met bedrijven en/of particulieren in het Verenigd Koninkrijk.

Transitieperiode

Omdat het Verenigd Koninkrijk niet meer is gebonden aan de Europese btw-richtlijn, kan hij eigen btw-wetgeving vaststellen. Echter, tot 31 december 2020 is een transitieperiode overeengekomen waarbij het Verenigd Koninkrijk deel blijft uitmaken van de douane-unie. Tot die datum blijft de huidige btw-wetgeving van kracht. Wat de btw-gevolgen na de transitieperiode zijn, is nog onduidelijk. Wij geven een indruk van de mogelijke gevolgen bij een ‘harde Brexit’.

Levering van goederen van en naar het Verenigd Koninkrijk

Levering goederen vanuit Nederland naar het Verenigd Koninkrijk

Op dit moment wordt de levering van goederen vanuit Nederland naar het Verenigd Koninkrijk aangemerkt als een intracommunautaire levering. In de toekomst zal een goederenlevering vanuit Nederland naar het Verenigd Koninkrijk worden aangemerkt als uitvoer. In dat geval hoeft de goederenlevering niet meer in de opgaaf ICP te worden vermeld en hoeft geen Intrastat-aangifte meer te worden gedaan. Wel dient aan de hand van boeken en bescheiden nog steeds te worden aangetoond dat de goederen de grens zijn overgegaan. Omdat sprake zal zijn van uitvoer, zullen daarbij ook douaneformaliteiten gaan gelden.

Levering goederen vanuit Verenigd Koninkrijk naar Nederland

Andersom geldt dat de levering van goederen vanuit het Verenigd Koninkrijk naar Nederland niet langer meer zal worden aangemerkt als een intracommunautaire verwerving in Nederland, maar als invoer. Dit heeft tot gevolg dat de btw over de aangekochte goederen voortaan direct bij de douane moet worden afgedragen op de aangifte ten invoer, in plaats van op de btw-aangifte. Indien u de btw toch wil voldoen op de btw-aangifte, dient u voortaan te beschikken over een zogenoemde artikel 23-vergunning.

Regeling afstandsverkopen

Indien u op dit moment voor meer dan £ 70.000 per jaar goederen levert aan niet-belastingplichtige personen in het Verenigd Koninkrijk, dan bent u btw verschuldigd in het Verenigd Koninkrijk. Bij een harde Brexit zal deze regeling niet meer van toepassing zijn en bent u Nederlandse btw verschuldigd over deze leveringen. Mogelijk bent u echter op basis van de wetgeving in het Verenigd Koninkrijk ook daar btw verschuldigd.

Diensten aan ondernemers gevestigd in het Verenigd Koninkrijk

Indien u diensten verricht aan ondernemers gevestigd in het Verenigd Koninkrijk, vallen deze diensten in de toekomst op basis van de hoofdregel buiten de EU-wetgeving, de zogenoemde ‘out of scope’. Deze diensten dienen dan niet langer in de Nederlandse btw-aangifte of opgaaf ICP te worden opgenomen. Het is afhankelijk van de wetgeving in het Verenigd Koninkrijk of deze diensten daar belast zijn. Indien deze diensten in het Verenigd Koninkrijk belast zijn, dient u zich in beginsel daar te registeren en btw af te dragen. Dit is slechts anders indien in de wetgeving een verleggingsregeling wordt opgenomen op basis waarvan de btw verschuldigd is door uw afnemer.

Hoe nu verder?

Pas nadat overeenstemming is bereikt over het btw-systeem dat zal worden gehanteerd na de transitieperiode, kunnen de btw-gevolgen precies in kaart worden gebracht. Daarbij achten wij de kans groot dat het Verenigd Koninkrijk handelsverdragen met EU-landen zal sluiten om het een en ander te vergemakkelijken. Wij adviseren echter de mogelijke scenario’s tijdig inzichtelijk te maken. Wij voorzien u graag van advies inzake de mogelijke btw-gevolgen van de Brexit voor uw onderneming. Hiervoor kunt u mogelijk ook gebruikmaken van de zogenoemde Brexit-voucher, waarbij 50% van de gemaakte advieskosten wordt vergoed (maximaal € 2.500 exclusief btw).

(Bron: Joanknecht)

Vergunning artikel 23

Als het VK door de Brexit uit de EU stapt, moet u btw betalen over de goederen die u uit het VK invoert. Vanaf dat moment moet u telkens aangifte doen en btw betalen bij de douane als u goederen invoert.

Met de vergunning artikel 23 van de Wet op de omzetbelasting 1968 mag u de btw bij invoer van goederen verleggen naar de eerstvolgende aangifte.

Als u een brief van de Belastingdienst heeft ontvangen, komt u mogelijk in aanmerking voor de vergunning artikel 23.

Aanvragen vergunning

U kunt de vergunning aanvragen met het antwoordformulier dat in de bijlage bij de brief zit. Als u het formulier vóór 1 februari ingevuld terugstuurt, ontvangt u voor 29 maart een reactie van de Belastingdienst.

Voorwaarden

De voorwaarden voor de vergunning zijn:

• U woont als ondernemer in Nederland of bent daar gevestigd.
• U importeert regelmatig goederen uit niet-EU-landen.
• U voert een aparte administratie, waaruit eenvoudig blijkt hoeveel btw u bij import moet betalen.
• U doet per maand of per kwartaal aangifte voor de btw.

(Bron: SRA)

Het bedrag aan invoerrechten dat afgedragen moet worden voor ingevoerde goederen, is afhankelijk gesteld van de goederenpost waaronder de goederen vallen. Hieruit rolt een specifieke goederencode. Vaak is het selecteren van een juiste goederecode complex en de gevolgen van het verkeerde gebruik van de codes zijn groot. Maar wat maakt de selectie van de juiste goederencode zo complex? En hoe kiest u de juiste code?

Spinnenweb van regelgeving

De indeling van goederen is onderworpen aan tal van regelgeving. Ten eerste bepaalt het Geharmoniseerd Systeem (GS), een internationale lijst met goederencodes die door de Wereld Douane Organisatie is opgesteld, voor een groot deel de indeling van goederen. Dit systeem wordt wereldwijd door alle aangesloten landen bij de WDO gebruikt. De Europese Unie kent daarnaast een eigen lijst met goederencodes: de Gecombineerde Nomenclatuur (GN). De GN vormt een verdere aanvulling op het GS.

Ook heeft de Europese Commissie de bevoegdheid om indelingsverordeningen uit te geven, waarbij een bepaalde goederencode wordt voorgeschreven. Hiermee probeert de commissie meer duidelijkheid te scheppen, maar in de praktijk leiden ze ook tot discussies, voornamelijk met de douane.

Wat maakt de selectie van een goederecode zo complex?

Er zijn maar liefst duizenden goederenposten die gedetailleerd zijn en vaak op elkaar lijken. Daarnaast kan een goed soms worden ingedeeld in meerdere goederenposten. Hier schuilt een financieel belang (lees: kans) voor ondernemers. Want wat nou als aan uw product al die jaren op ‘correcte’ wijze een goederencode is toegekend waardoor te veel invoerrechten worden betaald? Of wat nou het als er door een controle door de douane een te laag tarief is gehanteerd, waardoor u via een naheffing invoerrechten moet betalen en een boete riskeert, zoals dat recentelijk gebeurde bij kinderslaapzakken voor baby’s dat leidde tot een rechtszaak waarbij de belanghebbende achteraf fors meer invoerrechten moest betalen dan werd verwacht.

Gevolgen van een onjuiste indeling

De goederencode vormt de basis voor de aangifte van goederen bij in- en uitvoer. Deelt u een goed onjuist in, dan loopt u het risico op een naheffingsaanslag van de te weinig betaalde invoerrechten vergezeld met een boete. Daarnaast zou het zonde zijn als u juist te veel invoerrechten betaalt door een verkeerde indeling. Dit gaat vaak om tientallen duizenden euro’s die bespaard kunnen worden. Al met al kan een gunstige goederenindeling tot een aanzienlijke besparing van invoerrechten leiden.

Mogelijkheden voor de praktijk

Indien u over de indeling van een goed twijfelt, kunt u een verzoek doen aan de douane om een bindende tariefinlichting (BTI) af te geven. Na het verkrijgen van de inlichting moet u deze indeling in principe drie jaar lang toepassen. Dit is vooral prettig als duidelijkheid vooraf wenselijk is. Zo voorkomt u, zoals in het voorbeeld hiervoor, dat de douane achteraf naheft.

Uitbesteden aan een douanevertegenwoordiger

De meeste ondernemingen die ik spreek leunen achterover omdat ze de douanezaken aan een douanevertegenwoordiger uitbesteden, ze denken geen risico te lopen. Niets is minder waar. U kunt uw activiteiten uitbesteden maar uw verantwoordelijkheid niet. Behalve een standaardovereenkomst, als die er al is, worden verder weinig instructies op papier gezet. Als het mis gaat ontstaat er een situatie waarbij de expediteur met de vinger wijst naar de ondernemer die deze goederencode ‘verkeerd’ heeft doorgegeven.

Meer informatie

Veel ondernemingen kunnen besparen op invoerheffing door juiste invoercodes te gebruiken, maar zijn zich daar niet bewust van. Daarnaast kunnen ondernemingen naheffingen voorkomen door vroegtijdig een BTI aan te vragen.

Engeland, Schotland, Wales en Noord-Ierland verlaten op 29 maart 2019 de Europese interne markt en de douane-unie. Als er een overeenkomst is over de wijze waarop het Verenigd Koninkrijk de Europese Unie verlaat, komt er na het verlaten van de Europese Unie een overgangstermijn tot 31 december 2020. Tijdens deze overgangstermijn gelden de regels die nu ook gelden. De Brexit heeft buitengewoon veel gevolgen. Het is belangrijk nu al maatregelen te nemen. Wij zetten ze voor u op een rij.

Zaken doen met de douane

Heeft u nog nooit goederen geleverd buiten de EU? Zorg dan dat u tijdig een EORI-nummer aanvraagt, zodat u zaken kunt doen met de douane en vanaf 30 maart 2019 aangifte kunt doen in de systemen van de douane. Vraag ook een registratie elektronisch berichtenverkeer aan als u zelf aangifte wilt doen. Regel de juiste certificaten en controleer of aanvullende douaneregelingen of vergunningen op u van toepassing zijn.

Levering van goederen

Heeft u goederen die u na oproep snel moet kunnen leveren of goederen die snel bederven? Door de onvermijdelijke douaneformaliteiten en controles zullen de levertijden aan de grens oplopen. Kijk of u een magazijn kunt aanhouden in het Verenigd Koninkrijk en of u wachttijden aan de grens kunt verkorten door u bij de douane te registreren als ‘Authorised Economic Operator’. Houd er rekening mee dat algemene en specifieke EU-producteisen, zoals CE-markering, mogelijk niet meer geldig zijn in het Verenigd Koninkrijk. Na Brexit kan een aanpassing van uw product of productverpakking nodig zijn.

Uw concurrentiepositie door importheffingen

Eventuele importheffingen verhogen de kostprijs van uw product. Afhankelijk van uw markt, zult u deze kosten kunnen doorberekenen aan uw cliënt óf voor eigen rekening moeten nemen. Uw concurrent in Europa bij import en het Verenigd Koninkrijk bij export heeft deze kosten mogelijk niet. Wat doet dit met uw concurrentiepositie? Maak strategische keuzes en verleg zo nodig uw aandacht naar andere regio’s.

Controleer contracten

Controleer al uw contracten: kunt u daar na Brexit nog aan voldoen? Wees extra alert op langetermijncontracten, grensoverschrijdend personeel en gebruikte gereedschappen in dienstverlenerscontracten, regiobedingen en kijk welk recht van toepassing is. Na Brexit zullen EU-verordeningen over toepasselijk recht, de bevoegde rechter of de tenuitvoerlegging van een vonnis niet meer op het Verenigd Koninkrijk van toepassing zijn. Dit is met name van belang als u te maken krijgt met onbetaalde rekeningen. Houd er ook rekening mee dat de wisselkoers van de Britse pond na Brexit kan zakken en kies in uw contracten voor een betalingsvorm waarbij u uw valutakoersrisico zo veel mogelijk beperkt.

Innovaties en creaties

Innovaties en creaties worden beschermd door octrooirechten, merkrechten en auteursrechten. Als u een Europees geregistreerd recht of model heeft, zult u alert moeten zijn dat uw recht of model ook in het Verenigd Koninkrijk beschermd blijft. Waarschijnlijk zult u bij Brexit automatisch afzonderlijk geregistreerd worden in het Verenigd Koninkrijk, maar als u een nieuw recht aanvraagt óf een verlenging vraagt, zult u extra alert moeten zijn.

Ondernemingsstructuur

Door het wegvallen van op Europese wetgeving gebaseerde fiscale wetgeving, adviseren wij om voor Brexit te kijken of u uw ondernemingsstructuur moet aanpassen. Herstructureringen kunnen nu nog met deze Europese regelgeving plaatsvinden. Na Brexit zal een beroep op deze wet- en regelgeving niet meer mogelijk zijn.

Brexit-voucher bij RVO

Heeft u een economisch belang in het Verenigd Koninkrijk en heeft u advies nodig van een externe deskundige? Vraag dan een Brexit-voucher aan bij RVO. Deze voucher geeft aanspraak op een vergoeding van 50% procent van de daadwerkelijk gemaakte kosten, tot maximaal € 2.500 (exclusief btw).

(Bron: ABAB)