Levert u goederen aan een klant in een ander EU-land en doet deze klant geen btw-aangifte? En vervoert u de goederen zelf naar dat land of laat u de goederen daar naartoe vervoeren? Dan is dit een afstandsverkoop als u in 1 jaar meer verkoopt dan het drempelbedrag van het EU-land waar de goederen naartoe gaan. U gebruikt dan het btw-percentage dat geldt in dat EU-land.
Klanten die geen btw-aangifte doen, zijn:
- particulieren
- ondernemers die uitsluitend vrijgestelde prestaties leveren
- ondernemers die gebruikmaken van de landbouwregeling
- rechtspersonen die geen ondernemer zijn
Drempelbedragen bij afstandsverkopen
Bij afstandsverkopen geldt dat u buitenlandse btw in rekening moet brengen. Om te voorkomen dat u zich al voor 1 enkele levering in een ander EU-land moet laten registreren, hebben de EU-landen drempelbedragen afgesproken. Tot aan die drempelbedragen per land mag u Nederlandse btw in rekening brengen. Daarboven moet u het btw-tarief van het land van de klant in rekening brengen.
Wat betekent dat voor u?
Verkoopt u in 1 jaar in totaal meer dan het drempelbedrag dat per land geldt? Dan moet u het btw-tarief van het land van de klant in rekening brengen. Dat doet u vanaf het moment dat u het drempelbedrag bereikt. U moet zich dan, ook in dat land als ondernemer registreren en daar btw-aangifte doen. Als u het vorige jaar boven het drempelbedrag uitkwam, moet u het jaar daarop ook buitenlandse btw in rekening brengen, ook als u in dat jaar het drempelbedrag niet overschrijdt.
Wilt u weten hoe dat in de praktijk gaat? Bekijk dan deze voorbeelden van afstandsverkopen.
Kiezen voor buitenlandse btw
Wilt u niet altijd de drempelbedragen in de gaten houden? En verschillende btw-tarieven moeten toepassen? Dat kan als u ervoor kiest altijd de regeling voor afstandsverkopen toe te passen. U brengt dan altijd buitenlandse btw in rekening aan klanten die in een ander EU-land geen btw-aangifte doen.
Uitzonderingen bij afstandsverkopen
De regeling voor afstandsverkopen geldt niet bij export van:
- accijnsgoederen naar een ondernemer die geen btw-aangifte doet of een rechtspersoon die geen ondernemer is
- nieuwe en bijna nieuwe vervoermiddelen
- margegoederen
De bedragen van deze leveringen telt u dus niet mee voor het drempelbedrag.
Uw klant heeft ook een drempelbedrag
Is uw klant een ondernemer die geen btw-aangifte doet, of een rechtspersoon die geen ondernemer is? Voor deze groepen geldt dat zij tot bepaalde maximumbedragen goederen kunnen kopen in een ander EU-land, tegen het btw-tarief van dat EU-land. Komt zo’n klant boven het drempelbedrag? Dan zal hij u vragen om een factuur met 0% btw. Voor u is dan sprake van een intracommunautaire levering. Uw klant moet de btw in eigen land aangeven en betalen. De maximumbedragen voor afnemers vindt u bij Drempelbedragen voor uw buitenlandse klanten.
(Bron: Belastingdienst)